財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知
時(shí)間：2010-12-20來(lái)源：中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)作者：中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)閱讀次數(shù)：
山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)局：
根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》（中發(fā)[2006]10號(hào)）在中部地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的精神和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國(guó)辦函[2007]2號(hào)）確定的范圍，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
選擇中部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，既是中央為促進(jìn)中部地區(qū)崛起采取的重大措施，也是為今后全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗(yàn)。試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實(shí)施，互相溝通情況，每半年由省國(guó)家稅務(wù)局將擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的有關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)通報(bào)省財(cái)政廳。在執(zhí)行中如遇到問題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局
二○○七年五月十一日附件：
中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法
一、根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》（ 中發(fā)[2006]10號(hào)） 和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國(guó)辦函[2007]2號(hào)）制定本辦法。
二、本辦法適用于中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。
本條所稱中部六省老工業(yè)基地城市是指：山西省的太原、大同、陽(yáng)泉、長(zhǎng)治；安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江；河南省的鄭州、洛陽(yáng)、焦作、平頂山、開封；湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰和湖南省的長(zhǎng)沙、株州、湘潭、衡陽(yáng)。上述城市以行政區(qū)劃為界。
本條所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全部銷售額50％(含50％)以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見附件。
三、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣：
�。ㄒ唬┵�(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同)固定資產(chǎn)；
�。ǘ┯糜谧灾�(含改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；
�。ㄈ┩ㄟ^(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅函[2000]514號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅的；
�。ㄋ模楣潭ㄙY產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。
本條所稱進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自2007年7月1日起（含）實(shí)際發(fā)生，并取得2007年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。
五、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的本辦法第三條所列進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的，無(wú)論其有無(wú)新增增值稅額，應(yīng)首先抵減欠稅。小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計(jì)算新增增值稅稅額的基數(shù)。
本條所稱當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過(guò)上年應(yīng)繳增值稅部分。
六、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：
�。ㄒ唬┑譁p2007年7月1日之前欠繳的增值稅(按欠稅發(fā)生時(shí)間先后，先欠先抵)。
（二）抵減后有余額的，據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)退稅額”），應(yīng)退稅額不得超過(guò)本期新增增值稅稅額。
本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)－（上年同期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）
（三）在“應(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退稅。
上述公式中應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額不含稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款。
七、現(xiàn)有納稅人發(fā)生下列情形的，納稅人應(yīng)分別計(jì)算確定新增增值稅稅額的基數(shù)：
1、納稅人與其他企業(yè)合并的，以納稅人和其他企業(yè)合并前上年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額之和為基數(shù)；
2、納稅人分立為兩個(gè)以上新企業(yè)的，如果新企業(yè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)，以新企業(yè)分立后的資產(chǎn)余額占分立前納稅人資產(chǎn)余額的比重與分立前納稅人上年同期應(yīng)繳增值稅稅額的乘積為基數(shù)；
3、納稅人改變企業(yè)名稱的，以納稅人發(fā)生變更前上年同期應(yīng)繳增值稅為基數(shù)。
八、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款總機(jī)構(gòu)匯算清繳的納稅人，符合下列條件的，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
�。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)設(shè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)；
�。ǘ┯煽倷C(jī)構(gòu)直接采購(gòu)固定資產(chǎn)，并取得增值稅專用發(fā)票在總機(jī)構(gòu)核算的。
如當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額較大，總機(jī)構(gòu)待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額過(guò)多時(shí)，可采取調(diào)整預(yù)征率的辦法，但預(yù)征率的調(diào)整應(yīng)以保證分支機(jī)構(gòu)上年實(shí)現(xiàn)的預(yù)征收入為原則�？倷C(jī)構(gòu)準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過(guò)當(dāng)年清繳增值稅稅額。
九、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：
�。ㄒ唬⿲⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同)；
�。ǘ⿲⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；
�。ㄈ⿲⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（四）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車；
�。ㄎ澹⿲⒐潭ㄙY產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個(gè)人使用。
已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額，無(wú)余額的，再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
本辦法所稱“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊辦法計(jì)提折舊后，計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
十、納稅人的下列行為，視同銷售貨物：
�。ㄒ唬⿲⒆灾苹蛭屑庸さ墓潭ㄙY產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
�。ǘ⿲⒆灾苹蛭屑庸さ墓潭ㄙY產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；
（三）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
�。ㄋ模⿲⒆灾�、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；
�。ㄎ澹⿲⒆灾啤⑽屑庸さ墓潭ㄙY產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（六）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人。
納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
十一、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：
�。ㄒ唬┘{稅人銷售自己使用過(guò)的2007年7月1日前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。
（二）納稅人銷售自己使用過(guò)的2007年7月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
1、如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
2、如該項(xiàng)固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
十二、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
對(duì)納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請(qǐng)求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)。
十三、納入本辦法實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。
十四、享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不采取退稅方式，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，與非固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一并抵扣。
十五、納稅人有關(guān)會(huì)計(jì)處理按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2004]11號(hào)）執(zhí)行。
十六、本辦法由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
十七、本辦法自2007年7月1日起施行。本辦法的具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。附件：中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的行業(yè)試點(diǎn)行業(yè)“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”中的代碼行業(yè)名稱
裝備制造業(yè)35通用設(shè)備制造業(yè)
36專用設(shè)備制造業(yè)
39電氣機(jī)械及器材制造業(yè)
41儀器儀表及文化辦公用品制造業(yè)
40通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)
376航空航天器制造
371鐵路運(yùn)輸設(shè)備制造
379交通器材及其他交通運(yùn)輸設(shè)備制造
石油化工業(yè)25石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)
26化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)
28化學(xué)纖維制造業(yè)
27醫(yī)藥制造業(yè)
29橡膠制品業(yè)
30塑料制品業(yè)
冶金業(yè)32黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)
33有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)
汽車制造業(yè)372汽車制造
農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)13農(nóng)副食品加工業(yè)
14食品制造業(yè)
15飲料制造業(yè)
17紡織業(yè)
18紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)
19皮革、皮毛、羽毛（絨）及其制品業(yè)
20木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)
21家具制造業(yè)
22造紙及紙制品業(yè)
42工藝品及其他制造業(yè)
采掘業(yè)06煤炭開采和洗選業(yè)
08黑色金屬礦采選業(yè)
09有色金屬礦采選業(yè)
10非金屬礦采選業(yè)
11其他采選業(yè)
4411火力發(fā)電
電力業(yè)4412水力發(fā)電
4413核力發(fā)電
4419其他能源發(fā)電
4420電力供應(yīng)
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)符合科技部《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》（國(guó)科發(fā)火字[2000]324號(hào)）和《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》（國(guó)科發(fā)火字[1996]018號(hào)）文件規(guī)定的高新技術(shù)范圍并符合其他認(rèn)定條件，取得省級(jí)科委頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書的，以及生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄>的通知》（國(guó)科發(fā)計(jì)字[2000]328號(hào)）范圍的納稅人。具體納稅人范圍由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)定。
注：
1、上述行業(yè)的具體說(shuō)明，參見《中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)--國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》GB/T4754—2002。
2、石油化工業(yè)：本行業(yè)不包括焦炭加工業(yè)。
3、冶金業(yè)：包括黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)。本行業(yè)不包括電解鋁生產(chǎn)企業(yè)和年產(chǎn)普通鋼200萬(wàn)噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬(wàn)噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬(wàn)噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。
4、火力發(fā)電的納稅人不包括以《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機(jī)組若干意見的通知》（國(guó)發(fā)[2007]2號(hào)）文規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機(jī)組發(fā)電作為其主營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人。 |
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