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財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

時(shí)間:2010-12-20來源:中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)作者:中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)閱讀次數(shù):
各省、自治區(qū)、直轄市,計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下:
  一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
 。ㄒ唬┸浖a(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。
 。ǘ┪覈硟(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
  (三)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
  (五)企事業(yè)單位購進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。
 。┘呻娐吩O(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè),享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
  (七)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年。
 。ò耍┩顿Y額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,其中,經(jīng)營期在15年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
  (九)對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
  已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè),不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。
  (十)自2008年1月1日起至2010年底,對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者,以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤,直接投資于本企業(yè)增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款,
  自2008年1月1日起至2010年底,對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者,以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤,作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
  二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
 。ㄒ唬⿲ψC券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價(jià)收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
  (二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
  (三)對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
  三、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策
  為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性,對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè),奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì),社會(huì)公益,債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革,涉農(nóng)和國家儲(chǔ)備,其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(見附件),自2008年1月1日起,繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期。
  四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策
  2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的,免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的,依法繳納企業(yè)所得稅。
  五、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號(hào)),《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號(hào))及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外,2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策!

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