各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局）、殘疾人聯(lián)合會：
　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法明確如下：
�ァ　∫弧①Y格認(rèn)定
�ァ　�(一)認(rèn)定部門
�ァ　∩暾埾硎堋敦斦�部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請。
�ァ　∶と税茨�機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認(rèn)定申請。
�ァ　∩暾埾硎堋敦斦�部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。
�ァ　�(二)認(rèn)定事項
�ァ　∶裾�部門、殘疾人聯(lián)合會應(yīng)當(dāng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條第（二）、（五）項規(guī)定的條件,對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進(jìn)行審核認(rèn)定，并向申請人出具書面審核認(rèn)定意見。
�ァ　　吨腥A人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真?zhèn)�，分別由殘疾人聯(lián)合會、民政部門進(jìn)行審核。
�ァ　【唧w審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯(lián)合會分別商有關(guān)部門另行規(guī)定。�ァ　�(三)各地民政部門、殘疾人聯(lián)合會在認(rèn)定工作中不得直接或間接向申請認(rèn)定的單位收取任何費(fèi)用。如果認(rèn)定部門向申請認(rèn)定的單位收取費(fèi)用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經(jīng)認(rèn)定，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請。
�ァ　《�、減免稅申請及審批
�ァ　�(一)取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，并提交以下材料：
�ァ　�1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見；
�ァ　�2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；
�ァ　�3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費(fèi)繳費(fèi)記錄；
�ァ　�4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；
　　5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
�ァ　�(二)不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位以及本通知第一條第（三）項規(guī)定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，并提交以下材料：
�ァ　�1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；
�ァ　�2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費(fèi)繳費(fèi)記錄；
�ァ　�3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；
　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
�ァ　�(三)申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第三條、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個人（以下簡稱“納稅人”），應(yīng)當(dāng)出具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的材料，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅。
　　(四)減免稅申請由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批。審批部門應(yīng)當(dāng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認(rèn)定意見，出具減免稅審批意見。
�ァ　�減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認(rèn)定意見僅作書面審核確認(rèn)，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認(rèn)定意見有誤的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅收減免管理辦法(試行)》等有關(guān)規(guī)定作出具體處理。
�ァ　∪绻�納稅人所得稅屬于其他稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審批意見抄送所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再另行審批。
�ァ　�(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理本條（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實(shí)性等問題，請求當(dāng)?shù)孛裾�部門或殘疾人聯(lián)合會予以審核認(rèn)定。
�ァ　∪�、退稅減稅辦法
�ァ　�(一)增值稅和營業(yè)稅
�ァ　≡鲋刀悓�(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，當(dāng)月已交增值稅不足退還的，可在當(dāng)年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退還。當(dāng)年應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以當(dāng)年應(yīng)納稅額為限；當(dāng)年應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅額為限。納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人當(dāng)月應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：
�ァ　‘�(dāng)月應(yīng)退增值稅額＝納稅人當(dāng)月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12��
　　營業(yè)稅實(shí)行按月減征方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，當(dāng)月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份減征。納稅人當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅額按以下公式計算：
�ァ　‘�(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅額＝納稅人當(dāng)月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12
�ァ　〖鏍I營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額；“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。
　　繳納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業(yè)稅。
　　經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計算，當(dāng)月比例未達(dá)到25%的，不得退還當(dāng)月的增值稅或減征當(dāng)月的營業(yè)稅。
�ァ　∧甓冉K了，應(yīng)平均計算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
�ァ　〖{稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從次月起計算。
�ァ　�(二)所得稅
�ァ　�1.對符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第二條、第三條、第四條規(guī)定條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。
�ァ　�2.原福利企業(yè)在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業(yè)所得稅，凡符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅，計算方法如下：　　按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日免征應(yīng)納稅所得額=（2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12）×6
�ァ　“匆�(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日減征應(yīng)納稅所得額=（2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12÷2）×6
�ァ　�2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定，應(yīng)按原規(guī)定計算，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除部分。
�ァ　�3.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本次政策調(diào)整情況，按有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅就地預(yù)繳數(shù)額。
　　四、變更申報
�ァ　�(一)納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請認(rèn)定和審批。
�ァ　�(二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
�ァ　∥�、監(jiān)督管理
�ァ　�(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，并會同民政部門、殘疾人聯(lián)合會建立年審制度，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳退、減稅資格期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
�ァ　�對采取一證多用或虛構(gòu)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條規(guī)定條件，騙取稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)查證屬實(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其騙取的稅款，并取消其3年內(nèi)申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格。
�ァ　�(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門管理臺賬。在征管軟件修改前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺賬，動態(tài)掌握納稅人年度退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。
�ァ�(三)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與民政部門、勞動保障部門、殘疾人聯(lián)合會等有關(guān)部門的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門的信息比對審驗機(jī)制。建立部門聯(lián)席會議制度，加強(qiáng)對此項工作的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，及時解決出現(xiàn)的問題，保證此項工作的順利進(jìn)行。
�ァ　”就ㄖ�自2007年7月1日起執(zhí)行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可按本通知精神，制定具體實(shí)施辦法。
國家稅務(wù)總局民政部中國殘疾人聯(lián)合會
二○○七年六月十五日